분식회계란 무엇인지 회계부정 분식회계 뜻과 개념을 바탕으로 분식회계 유형 (일반적 분식회계와 역분식회계)을 설명합니다.
본 글에서는 기업이 분식회계를 하는 이유와 목적을 살펴보며 분식회계 폐해와 위험성을 추가적으로 살펴봅니다.
분식회계에 대한 본 글을 통해 분식회계를 하는 행위가 투자자들에게 얼마나 큰 고통과 피해를 주는 것인지 생각해보는 시간을 가지는 것은 어떨까 합니다.
분식회계란 회사의 재무적 상태를 인위적으로 재무제표 또는 각종 회계보고서 내용을 조작하는 행위를 뜻 합니다.
분식회계는 한문으로 粉飾會計 입니다.
분식회계 한문 각 글자 뜻을 보면 분식회계란 무엇인지 보다 쉽게 이해하실 수 있지 않을까 합니다.
분식회계를 구성하는 각 글자를 한문으로 살펴보면 가루 분(粉), 꾸밀 식(飾), 모일 회(會), 셀 계 (計)로 구성됩니다.
분식회계는 문자적 뜻에서부터 얼굴에 가루분을 뭍혀 꾸미는 것 처럼 모여서 계산함으로써 회계 장부를 조작하는 것임을 알 수 있습니다.
분식회계는 그 뜻에서 쉽게 알 수 있듯이 어떠한 것을 꾸미거나 조작 행위를 한다는 것임을 알 수 있습니다.
따라서 분식회계라는 글 자체에서도 부정적인 느낌을 쉽게 얻으실 수 있으리라 생각됩니다.
분식회계를 기업에서 저지르게 되면 분식회계를 저지른 기업에 투자한 투자자들은 매우 큰 피해를 입게 됩니다.
이는 기업이 분식회계를 피해야 하는 가장 큰 이유라고 볼 수 있습니다.
분식회계랑 엄연히 구분되는 것은 바로 법적 테두리 안에서 이루어질 수 있는 합리적이고 합법적 회계 수정 행위 입니다.
그러나 그러한 합리적이고 합법적인 회계 내용 수정은 어디까지나 법에서 허용하는 수준에서 다뤄져야 한다는 것입니다.
이는 분식회계에서 이야기하는 조작과는 의도와 배경 자체가 사뭇 다름을 알아야 합니다.
분식회계 유형
분식회계 유형은 분류 기준에 따라 매우 상이하게 분류될 수 있습니다.
그러나 통상 분식회계 유형을 살펴보면, 실적 과장 방식의 일반적 분식회계와 의도적인 경영 실적 축소를 자행하는 역분식회계로 분류될 수 있습니다.
일반적 분식회계는 매출 단가 조작을 비롯해 수량 조작 등 매출 실적을 조작하는 방법 뿐 아니라 매출이 발생하지 않은 부분에 대해서도 매출이 발생했다고 허위로 기재하는 방법이 있습니다.
일반적 분식회계는 위에서 설명한 방식을 넘어서 실제 납품 제품이 아닌 상이한 혹은 유사한 다른 제품을 끼워 넣기 식으로 판매하는 방식의 매출 내역 조작 방법 역시 분식회계라고 볼 수 있습니다.
더욱이 일반적 분식회계 방법으로는 미처리 재고 상품을 대상으로 가짜 매출 전표를 만들어 마치 재고 상품이 처리된 것 처럼 꾸미는 것 역시 분식회계 방법이 될 수 있으니 분식회계 의혹 또는 문제에 직면하지 않기 위해서는 상당한 주의를 기울여야 합니다.
한편, 외상 납품으로 인해 발생한 외상매출금이 납품처 경영난으로 제대로 처리되지 않았음에도 불구하고 이를 계상하지 않는 것 역시 분식회계로 간주될 수 있는 사항이라고 볼 수 있습니다.
일반적 분식회계가 어떻게 이뤄지고 있는지 상당한 주의를 기울여야 하는데요.
자칫 통념적으로 혹은 관례적으로 이뤄지고 있다고 해서 자행되는 많은 업무 처리 방식이나 방법들이 분식회계 문제를 양산할 수 있음을 주의해야 합니다.
다음으로 역분식회계에 대해 알아보고자 합니다.
역분식회계는 경영 실적을 의도적으로 축소하는 방식의 분식회계 입니다.
일반적 분식회계는 경영 실적을 부풀리는 방식의 분식회계라면 역분식회계는 이와는 반대로 경영 실적을 축소하는 방식의 분식회계라고 볼 수 있습니다.
역분식회계는 정상적인 경영 실적에 대해 특정한 조작 목적을 바탕으로 해당 경영 실적을 삭제하거나 축소 시키는 식의 회계 계정 수치 조작을 뜻 합니다.
역분식회계를 하는 목적으로는 주가 조작을 통한 지분율 상승, 주가 조작을 통한 시세 차익, 임금 인상 저지, 탈세 등 다양한 목적에 의해 자행되고 있습니다.
역분식회계 목적 중 주가조작을 통한 지분율 상승의 경우, 분식회계를 통해 축소된 경영 실적에 의해 회사 주가가 낮아지게 하고 낮아진 주가로 인해 보다 많은 회사 주식을 대량으로 매집하는 것을 의미합니다.
역분식회계 목적 중 주가조작을 통한 시세차익의 경우, 회사 경영 실적을 악화 시킴으로써 주가가 낮아지게 되면 낮아진 주가 상태에서 회사 주식을 매집한 뒤, 다음 분기 혹은 다음 년도 회사 실적을 좋게 함으로써 주가 상승에 따른 시세 차익을 얻는 것을 의미합니다.
역분식회계 목적 중 임금 인상 저지의 경우, 회사 임직원들의 급여 인상을 저지하기 위한 목적으로 재무제표 상 회사 경영 실적 수치를 안좋게 함으로써 회사 경영 상태가 어렵도록 보이게 함으로써 임직원들을 대상으로 인금 인상 안건을 상정하지 못하도록 하는 것을 의미합니다.
역분식회계 목적 중 탈세의 경우, 매출 발생으로 인한 이익 발생에 대해 정상적인 세금을 국가에 납부해야 하지만 이를 회피하고자 하는 잘못된 의도로 매출을 축소하거나 이를 삭제하는 방식의 회계상 조작을 의미합니다.
분식회계를 하는 이유
분식회계를 하는 이유는 우리가 생각하는 그 이상으로 다양합니다.
그러나 분식회계를 하는 목적은 대체적으로 금전적 이익이라고 볼 수 있습니다.
분식회계는 앞서 설명한 바와 같이 일반적 분식회계와 같이 회계상 좋게 보이게 하는 방법과 더불어 역분식회계와 같이 정상적인 결과를 축소하거나 삭제함으로써 안좋게 보이게 하는 방법으로 자행되고 있음을 설명드렸습니다.
이러한 분식회계는 금전적 이익외에도 금전적 이익으로 귀결되더라도 우선적으로 비금전적인 목적에 의해 자행되는 경우 역시 심심치 않게 볼 수 있습니다.
예를들어, 투자자들에게 회사 상황을 정확하게 알리지 않음으로써 주가 폭락을 유도하고 주가 폭락 발생 시 투자자들이 보유 주식을 투매 하게 되면, 이를 통해 싼 값에 회사 주식을 매집하는 방식으로 회사 경영권을 쟁취하는 것 역시 분식회계를 하는 이유와 사례로 생각해 볼 수 있습니다.
물론, 경영권이라는 것 역시 금전적 이익이라는 것과 귀결됨은 분명합니다.
하지만, 지위와 명성을 유지하기 위한 목적에 의해서도 분식회계가 발생할 수 있음을 분명 유념해야 합니다.
분식회계를 하는 이유 중 비금전적 목적에 의해 자행되는 대표적인 사례로써 회사의 대내외적인 이미지 구축 혹은 확대를 위해서 하는 경우 입니다.
기업의 경영 실적이 좋지 않은 상태임에도 불구하고 마치 경영을 잘 한 것 처럼 꾸미고 조작하게 된다면 이를 본 외부의 경쟁 기업 혹은 투자자 및 고객들은 해당 회사를 매우 긍정적으로 생각할 것입니다.
이는 금전적/비금전적으로 해결해야 할 회사 이미지 개선 노력을 분식회계라는 부정한 방법을 통해 쉽게 달성하게 되는 것이라고 볼 수 있습니다.
사실, 회계 수치라는 것은 대내외적으로 공신력을 가지는 설득력 높은 근거와 자료가 될 수 있습니다.
분식회계를 저지르는 기업들은 이러한 공신력을 역 이용하는 것이라고 볼 수 있습니다.
따라서 기업 투자자들은 공신력 높은 수치적 정량적 결과물인 회계 자료를 그대로 받아들임으로써 치명적인 투자 실수와 사업 실패를 경험할 수 있게 됩니다.
또한 회사 존속을 목적으로 임직원들에 의해서 분식회계가 이뤄질 수 있습니다.
회계상 자본잠식 상태 혹은 자본 상태가 심각하게 안좋을 경우 기업은 외부로부터 자금 조달에 어려움을 겪게 됩니다.
물론, 회사 제품과 서비스 영업에도 심각한 타격을 입을 수 있습니다.
이러한 기업 존속과 유지를 해결하기 위한 목적으로 분식회계라는 악수를 두는 경우 역시 분식회계를 하는 이유라고 볼 수 있습니다.
분식회계를 하는 다른 이유로는 법적 제재 혹은 제도적 제재를 회피하기 위해 자행되는 경우 입니다.
상장회사의 경우 회계상 자본잠식 상태에 빠질 경우 상장폐지를 비롯해 각종 불이익을 받게 됩니다.
따라서 상장회사들의 경우, 이러한 법적 혹은 제도적 제재를 회피하기 위한 목적으로 분식회계를 자행하는 경우 역시 생각해 볼 수 있습니다.
분식회계의 폐해와 위험성
분식회계는 분식회계를 저지른 기업은 물론이고 해당 기업에 투자한 투자자를 비롯해 해당 기업과 사업적/비사업적 관계를 맺고 있는 관계사들에게도 치명적인 문제 입니다.
특히, 기업 투자자들의 경우, 기업의 가치를 재무자료를 근거로 해서 투자 결정을 하는 경우가 많습니다.
아무래도 기업이 어떻게 수익을 얻고 지출을 하며 살아가는지 알아야 하기 때문이죠.
이는 영리기업이던 비영리기업이던 모두 같은 사항이라고 볼 수 있습니다.
분식회계는 기업이 어떻게 살아가고 있는지 투명하게 보여줄 수 있는 제도적 장치를 완전히 망치는 결과를 양산하게 됩니다.
조작되고 꾸며지고 축소된 결과를 투자자들이 바라보게 된다면 냉철하고 현명한 판단 자체를 할 수 없기 때문이죠.
분식회계를 저지른 기업의 재무제표를 바탕으로 투자 결정을 내렸다면, 이는 투자 결정 자체가 부정되는 결과라고 볼 수 있습니다.
더욱이 분식회계가 자행된 기업의 경우, 불특정 기간이 지나게 되면 언제라도 분식회계 사실이 외부에 알려지게 되고, 상장기업의 경우, 주가 폭락은 물론이고 상장폐지 역시 피할 수 없게 됩니다.
이런 상황에 직면하게 되면, 투자자들은 투자금은 물론이고 정신적 피해까지 입게 됩니다.
투자 손실을 입은 금전적 손실은 한 사람, 한 가정을 망칠 수 있는 중대한 문제 상황이라 쉽게 간과할 수 없습니다.
더욱이 이러한 일이 분식회계라고 하는 인위적 조작 행위에 의해 발생했다면 해당 투자자는 향후 미래지향적인 투자 자체를 할 수 없는 상황에 직면할 수 있게 됩니다.
분식회계는 개인을 넘어서 기업 더 나아가 국가 수준에서도 엄단해야 하는 일 입니다.
분식회계는 어느나라에서도 관대하게 처벌하지 않습니다.
오히려 분식회계는 선진화 된 국가일 수록 더욱 엄단하는 경향을 보이고 있습니다.
분식회계는 단순히 해당 기업의 짧은 수명을 연장해주고 화려하게 해주는 독약과도 같은 존재라고 볼 수 있습니다.
분식회계를 저지른 기업은 언제고 무너지게 되어 있습니다.
분식회계 사실이 알려지게 될 경우, 기업은 사회적으로 이미지가 실추됨은 물론이고 법적 처벌을 피할 수 없다는 점을 명심해야 합니다.
분식회계에 대해 더욱 자세히 알면 알 수록 그 유혹을 뿌리쳐야 할 더욱 명확한 이유를 알 수 있습니다.
